Казань,29 Мая, Среда $ 64.54 € 72.17
Подписаться
Годовая подписка на журнал за 3960 руб
Оформить подписку

Что бизнесу льгота, то налоговой забота

Что бизнесу льгота, то налоговой забота
Фото: pixabay.com

Минфин предлагает пополнить Налоговый кодекс РФ пятью новыми налогами. Точнее, переквалифицировать в них уже существующие платежи, которые имеют квазиналоговый характер. Свою инициативу в министерстве объяснили тем, что нововведение «обеспечит предсказуемые и прозрачные условия для ведения бизнеса, а также предотвратит скрытый рост нагрузки на предпринимателей»

Закономерен вопрос - как на это предложение и на ряд других нововведений смотрят российские налоговые консультанты? 

В частности, предлагается поменять статус экологического сбора, который сейчас платят за негативное воздействие на окружающую среду предприятия и индивидуальные предприниматели. Под пристальное наблюдение Минфина попали также туристический (гостиничный) сбор, утилизационный сбор, сборы с операторов связи и платежи, взимаемые с владельцев грузовых автомобилей, нагрузка на ось которого более 12 тонн (за вред, наносимый федеральным трассам). Много вопросов у налоговых консультантов возникает по поводу переквалификации утилизационного сбора - эти изменения могут привести к повышению цен коммунальных платежей обычных жителей, да и для крупных предприятий утилизация станет тяжелым  бременем, из-за которого бизнес будет нести крупные финансовые потери.

Пока законодатели не приняли окончательного решения. Минфин разместил на федеральном портале проектов нормативных правовых актов проект предложения для общественного обсуждения. Принимаются конкретные замечания и пожелания от бизнеса и общественных организаций. На их основе министерство в дальнейшем сформирует перечень платежей, которыми, возможно, будет дополнен Налоговый кодекс.

Спорные изменения кодекса

2019 год стал годом налоговых изменений, повлиявших на бизнес. Одно из самых громких - повышение НДС с 18% до 20% с 1 января. Особенно это затронуло экономику долгосрочных контрактов в ситуациях, когда положения контракта невозможно изменить, - заявляет партнер аудиторской компании PwC в области налогообложения Екатерина Лазорина. «При этом были предложены изменения, направленные на улучшение администрирования НДС, например, сокращен период камеральной проверки (проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов – прим. ред.) по НДС», - уточнила она.


Фото предоставлено экспертом

Не менее обсуждаемая в сфере бизнеса тема - изменение Федерального закона от 03.08.2018 № 302, по которому движимое имущество теперь не облагается налогом. Это уже не первая попытка дать такую льготу бизнесу. Началось все в 2013 году, когда вновь принятые на учет движимые объекты освободили от налога на имущество. Пять лет спустя вопрос применения льготы отдали на откуп регионам. А с 1 января этого года все движимое имущество вывели из-под налогообложения уже на федеральном уровне.

По идее, нововведение должно снизить налоговую нагрузку на бизнес, однако радоваться предпринимателям пришлось недолго. Так как, по мнению многих налоговых консультантов, до сих пор нет четкой классификации движимого и недвижимого имущества.

- В отсутствие такой классификации на уровне закона активно развивается судебная практика, - сообщает Екатерина Лазорина. – В ней налоговые органы квалифицируют объекты имущества как налогооблагаемые, в том числе на основании включения отдельных видов оборудования в состав имущественного комплекса, как не имеющего самостоятельного значения. Бизнес ожидает, что в ближайшее время появятся изменения в законодательстве, которые позволят устранить неясности в этом вопросе.

- Законодательного разграничения движимого и недвижимого имущества НК РФ не содержит – констатирует директор палаты налоговых консультантов Татьяна Иоффе. – Порой непонимание с обеих сторон доходит до абсурда. К примеру, если станок закреплен на цементном основании, то он - недвижимость, а если станок можно снять и перенести, то он - движимое имущество. Так не должно определяться… В итоге мы каждый раз приходим к спорам, а не к льготированию бизнеса. Также Минфин обещал дать перечень движимого и недвижимого имущества.

О том, какие именно компании попали в зону риска, рассказала кандидат экономических наук, преподаватель MBA, управляющий партнер Аудиторской фирмы «Палладиум» Альбина Губайдуллина.


Фото предоставлено экспертом

Она считает, что в первую очередь вопросы классификации имущества возникают у производственных предприятий, в составе которых находятся сложные технологические объекты (производственные комплексы и линии, котельные), а также линейные объекты (трубопроводы, линии электропередач, теплотрассы, водопроводные и канализационные сети).

- Недвижимостью налоговые органы считают объекты, которые связаны с землей и часто - с фундаментом. Кроме этого, под критерии недвижимости попадают объекты, включенные в техническую документацию как часть здания или сооружения, входящие в состав единого комплекса. Так, в деле Лукойл - Волгограднефтепереработка (Дело №А40-176218/2017), рассматриваемое Арбитражным судом Московского округа, недвижимым имуществом признаны технологические трубопроводы и газоходы. И хотя налогоплательщик настаивал на том, что спорное оборудование можно разбирать, откреплять от фундамента и собирать в другом месте, а кроме этого корректировать его длину, диаметр и конфигурацию, суд кассационной инстанции принял сторону налоговой. Верховный суд РФ поддержал это решение, также приняв позицию фискального органа.

Но и в этой ситуации есть пути решения. Как сообщает издание Федерального Собрания России «Парламентская газета», в правительство внесли законопроект, который «позволит закрепить в правовом поле четкие критерии движимого и недвижимого имущества. Вскоре документ должен поступить на рассмотрение Госдумы».

А пока бизнесмены и налоговые инспекторы ориентируются на подсказки из других законодательных документов. Так, в статье 130 Гражданского кодекса РФ говорится, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся:

-  земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

- подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;

- жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в порядке, установленном законодательством о государственном кадастровом учете.

К движимым вещам относится все, что не является недвижимостью по статье 130 ГК РФ, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме этого, опираясь на письмо Министерства промышленности и торговли РФ от 23 марта 2018 г. N ОВ-17590/12, к движимому имуществу относят технологическое оборудование промышленных предприятий, смонтированных на фундаменте. С оговоркой «если его можно неоднократно демонтировать, перемещать на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций».

Не стоит забывать о других нововведениях в налоговом законодательстве. Например, в 2019 году в силу вступили изменения в порядке трансфертного ценообразования.

- Отменили необходимость готовить документацию по внутрироссийским сделкам при условии сопоставимости ставок по налогу на прибыль для российских компаний, - уточнила Екатерина Лазорина.

- Важным изменением является также введение нового порядка налогообложения компаний, предоставляющих электронные услуги, - дополнила руководитель юридической и налоговой практики. - С этого года порядок предусматривает необходимость налоговой регистрации таких компаний и самостоятельную уплату ими НДС в отношении доходов от оказания услуг как физическим, так и юридическим лицам. Ряд вопросов, связанных с таким новым порядком, остается нерешенным в связи с тем, что, по мнению ФНС, новый порядок уплаты налога для зарегистрировавшихся компаний распространяется не только на электронные услуги, но и на иные доходы. Данный вопрос активно обсуждается бизнес-сообществом с налоговыми органами.

 

Последствия цифровизации налоговой службы

Между собой налоговые консультанты называют Федеральную налоговую службу крупнейшей и одной из самых влиятельных в России IT-компаний. Сегодня в арсенале ФНС – действующая программа АСК НДС-2 и внедряемая АСК НДС-3, которые проверяют декларации по налогу на добавочную стоимость (НДС) и показывают расхождения в отчетности между контрагентами. Именно благодаря детальному анализу этих программ ФНС удается контролировать все товарные цепочки в стране. 

На итоговой коллегии ФНС глава службы Михаил Мишустин поделился, что в 2018 году по результатам работы с АСК НДС-2 в бюджет дополнительно поступило 13 млрд рублей. Из них 12,4 млрд рублей - за счет самостоятельного уточнения налогоплательщиками своих обязательств.

В целом, автоматизация во многом помогла в прошлом году побить рекорды последних лет по собираемости налогов. В консолидированный бюджет страны поступило 21,3 трлн рублей, что на 23% больше, чем в 2017 году. За пять лет это самое большое поступление, подчеркнул Михаил Мишустин. Кроме этого, фискальным органам удалось избежать роста задолженности. К 1 января 2019 года она уменьшилась на 207 млрд рублей и составила 1,9 трлн рублей.

Глава службы считает, что во многом таких результатов удалось добиться за счет налогового администрирования. Оно помогло собрать более 400 млрд рублей в консолидированный бюджет России.

Итоги впечатляющие, и потому ФНС двигается дальше в автоматизацию. В 2019 году собирать налоги ей поможет СКУАД – «Система комплексного управления и администрирования долгом». «Айтишники» уже приступили к ее разработке и созданию. Система будет максимально автоматизировать меры взыскания, что позволит перераспределить специалистов с рутинных операций на противодействие схемам уклонения от уплаты налоговой задолженности.

Кроме того, с 1 февраля текущего года заработала новая модель администрирования крупнейших налогоплательщиков. Теперь более трех тысяч компаний, которые обеспечивают половину поступлений в общий бюджет страны, сгруппированы в инспекциях с учетом их специализации, особенностей сферы деятельности и потенциальных налоговых рисков. Также проводится работа по обмену налоговой информацией с другими государствами. Данные получены от 58 стран мира.

В этом году планируется завершить и реформу контрольно-кассовой техники.  До 1 июля налоговой службе предстоит перевести на новый порядок 3 млн налогоплательщиков мелкой торговли и сферы услуг, то есть тех, кто получил отсрочку по применению ККТ.

Сегодня цифровизация ФНС помогает осуществлять налоговый контроль в режиме 24/7. И, по мнению Татьяны Иоффе, в этих условиях важно стимулировать добросовестных налогоплательщиков и выявлять недобросовестных (таким образом, сужая сектор теневой экономики), нелегалов рынка. По данным Росфинмониторинга, в 2018 году теневая экономика в РФ составила почти 20% ВВП страны. Часто именно из-за этой категории бизнеса страдает добросовестный налогоплательщик, - рассказывает директор Палаты налоговых консультантов.

- К примеру, возьмем завод, который решил вернуть свои 20% НДС. Он отправляет все документы в налоговую службу, добросовестно выполняет все требования закона. Налоговая программа смотрит, с какими контрагентами он (налогоплательщик) связан цепочкой взаимоотношений договоров и сделок. Кстати, по требованию законодательства (статья 54.1 НК) при выборе контрагента налогоплательщик должен проявлять «должную осмотрительность», то есть досконально изучить потенциального контрагента: запросить полномочия директора, узнать, нет ли у него задолженности по платежам, проверить всю подноготную его бизнеса. Программа АСК НДС-2 6 настроена так, что следит за цепочкой взаимоотношений контрагентов до шестого звена. И вот тут возникают трудности. Когда у бизнеса, такого как завод, контрагентов много и они, как паутина, разрослись по всему миру, то сложно уследить за четвертым и пятым звеном, которые, к примеру, решили нарушить закон. Программа видит этот, так называемый, «налоговый разрыв» в цепочке взаимоотношений с контрагентами и предъявляет претензии к добросовестному бизнесу, а не к тому, кто нарушил требования налогового законодательства. Соответственно, и налоговый вычет бизнесмену не возвращается.

Чтобы такого не повторялось, Татьяна Иоффе рекомендует объединить усилия добросовестных налогоплательщиков и налоговых органов и вместе выявлять недобросовестных контрагентов, которые негативно влияют на бизнес-среду. Палата налоговых консультантов предлагает контролирующим органам при обнаружении программой «налогового разрыва» доводить до находящегося в камеральной проверке налогоплательщика полную информацию о контрагенте-нарушителе из цепочки взаимоотношений, где произошел «разрыв». По всей видимости, для этого необходимо внести соответствующий пункт в ст. 88 НК РФ.

К слову, в прошлом году причинами доначисления в 93% выездных налоговых проверок были именно «проблемные» контрагенты. 

 

Проверка проверке рознь

Цифровизация ФНС помогла снизить и административное давление на налогоплательщиков. В прошлом году количество выездных проверок сократилось еще на треть. По статистике налоговой, особое внимание инспекторы уделили лишь двум организациям или ИП из тысячи. При этом средний размер доначислений по результатам таких проверок составил 20,1 млн рублей. Тут стоит оговориться, что эта цифра - среднеарифметическое значение, на которое влияют лидеры нарушений. К примеру, торговая компания в Пермском крае получила по результатам выездной проверки доначисление недоимки и соответствующей суммы пеней и штрафов в размере 898,8 млн рублей (Определение АС Уральского округа по делу А50-10718/2017).

По словам налоговых консультантов, выездные проверки сегодня становятся редким явлением. Их вытесняют камеральные проверки. Однако они еще действуют как инструмент налоговой службы.

Узнать, как налоговики выбирают предприятия для назначения выездной проверки, можно, поняв структуру такого документа как «Заключение по результатам предпроверочного анализа», который состоит из шести разделов.

- Так, в третьем разделе, - объясняет Альбина Губайдуллина, - анализируются результаты предыдущих контрольных мероприятий по организации, результаты встречных проверок, сведения о допросах сотрудников налогоплательщика и контрагентов (в том числе номинальных руководителей, которые сообщили, что в реальности не руководили компанией). Если по результатам выездной проверки доначислили значительную сумму фискальных платежей, и при этом проверяемый налогоплательщик не обжаловал решение проверки и все оплатил, то такого бизнесмена, скорее всего, возьмут на заметку, чтобы через пару лет прийти к нему снова, - поведала кандидат экономических наук.

В четвертом же разделе, например, этого документа содержатся анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, в котором резюмируются, в частности, доказательства получения необоснованной налоговой выгоды, спорные контрагенты.

 

Законодательные возможности оптимизации

Как утверждают налоговые консультанты, сегодня в России активно развивается практика применения законодательства о необоснованной налоговой выгоде. Фискальные органы имеют право классифицировать сделку или комплекс сделок, исходя из их реального экономического смысла.

- В связи с этим, - поясняет Екатерина Лазорина, - налоговое планирование, основанное на формальных подходах к созданию юридических конструкций для снижения платежной нагрузки, становится рискованным. Существенное внимание при анализе возможных случаев применения необоснованной выгоды уделяется международным операциям и ситуациям с недобросовестными поставщиками. Можно ожидать, что использование иностранных инструментов в структурах владения и операционной деятельности компаний продолжит вызывать повышенный интерес налоговых органов. Не исключено, что в ближайшее время мы увидим развитие практики не только в отношении оспаривания применения льгот по договорам об избежании двойного налогообложения (в том числе с переквалификацией расходов в дивиденды), но и признания иностранных компаний налоговыми резидентами РФ.

В попытке оптимизировать налоги не видит смысла и Татьяна Иоффе, потому что контроль сейчас настолько тотальный, что любые игры с ФНС рассматриваются как нарушение.

Но это не говорит о том, что нельзя правильно строить свои бизнес-процессы так, чтобы получить большую экономическую выгоду. Главное, чтобы они  не шли вразрез с законом.

Альбина Губайдуллина поделилась, что сейчас предприниматели часто используют структурирование бизнес-процессов - строят на базе одной или двух компаний  холдинг, который обеспечивает безопасность активов, снижает имущественные риски на случай, если им  предъявят претензии по одному из направлений деятельности, а также помогает достигать оптимальной налоговой нагрузки. Но, как правило, речь идет о точечных изменениях, которые не учитывают специфику конкретного бизнеса и носят несистемный характер.

- В вопросе построения взаимоотношений с контрагентами и налоговой оптимизации ключевым моментом является оформление договорных отношений, - говорит Альбина Губайдуллина. - При заключении сделки и документальном ее оформлении я рекомендую брать за основу законность применяемых договоров и их соответствие экономической цели. Любой документ должен устанавливать реальные отношения в бизнесе, а не наоборот. Закрепляя отношения сторон условиями договора, важно провести анализ и понять все их возможные правовые последствия, учитывая при этом сложившуюся арбитражную практику и позицию государственных органов. Предположим, - привела пример спикер, - одна из компаний холдинга - производство, для которого в Татарстане действует ставка упрощенной системы налогообложения 5%. Однако, это применимо только тогда, когда выручка от продажи готовой продукции не выше 150 млн рублей. Таким образом, нужно выстроить договорные отношения в группе компаний так, чтобы выручка умещалась в законные лимиты. Нередко в таких ситуациях компании заключают договор переработки давальческого сырья, который позволяет перенести затраты по закупке сырья на компанию заказчика. А она, в свою очередь, чаще всего применяет общую систему налогообложения и имеет возможность применить вычеты по НДС в части расходов на приобретение сырья. В итоге получается дополнительная налоговая экономия - увеличивается доля вычетов по НДС у компании-заказчика. Но при таких условиях теряется разумный экономический смысл и деловая цель, а значит - налицо нарушение закона.

Выход из этой ситуации есть, - уверяет Альбина Губайдуллина. Нужно заключить договор простого товарищества между тремя субъектами - производственной компанией, торговым домом и компанией, ведущей закупку. В его рамках каждый субъект выполняет свою часть работы, направленную на общую цель, - производство и продажу продукта. При этом доходы и расходы всех товарищей учитываются в общей «копилке», после этого (по правилам договора простого товарищества) три компании отражают в составе доходов не выручку, которая облагается налогом, а распределенный доход. То есть прибыль, оставшуюся после очистки доходов от понесенных расходов. Понятно, что распределенный доход гораздо меньше, чем выручка от продажи готовой продукции, поэтому производство может сохранить право на применение УСН.

Кроме достижения налоговой оптимизации с помощью грамотного и системного структурирования бизнеса и его составных элементов, определенного эффекта можно достичь с помощью различных разовых инструментов – это интеллектуальная собственность, расчеты с использованием векселей, агентские взаимоотношения. Несмотря на то, что последние методы считаются высокорисковыми, их эффект зачастую недооценивается. А негативные последствия связаны с непониманием их налоговых аспектов и формальным подходом к использованию данных инструментов. При наличии же деловой цели и обстоятельств, подтверждающих реальный характер операций, налоговый эффект может быть колоссальным.

Так, с помощью грамотного распределения бизнес-процессов на основе правильно выбранных договорных документов, можно прийти к экономической выгоде, которая включает и положительный налоговый эффект.  


Автор Елизавета Саляхова 

Распечатать
Нашли ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
Читать также
Пользователи соцсетей получат бесплатный доступ к бизнес-знаниям

16:00

Пользователи соцсетей получат бесплатный доступ к бизнес-знаниям

Украина попала в список беднейших стран региона

24 Мая

Украина попала в список беднейших стран региона

В Японии стартовали тестовые поставки товаров по Транссибу в Европу

24 Мая

В Японии стартовали тестовые поставки товаров по Транссибу в Европу

В Казани обсудят строительство первого участка второй линии метро

23 Мая

В Казани обсудят строительство первого участка второй линии метро

Как правильно закопать деньги?

23 Мая

Как правильно закопать деньги?

В Татарстане ожидается град

23 Мая

В Татарстане ожидается град

В Казани на два месяца перекроют две улицы

23 Мая

В Казани на два месяца перекроют две улицы

О том, что имеют — не знают, но можно дать и больше...

23 Мая

О том, что имеют — не знают, но можно дать и больше...

Цены на нефть в четверг постепенно снижаются

23 Мая

Цены на нефть в четверг постепенно снижаются

Руслан Халилов: «Мы будем проводить эти форумы ежегодно»

23 Мая

Руслан Халилов: «Мы будем проводить эти форумы ежегодно»

Рост производства в апреле показал максимум за два года

23 Мая

Рост производства в апреле показал максимум за два года

Гендиректор «Яндекс. Такси» станет вторым человеком компании

23 Мая

Гендиректор «Яндекс. Такси» станет вторым человеком компании

У Казани появится фирменный халяльный торт

23 Мая

У Казани появится фирменный халяльный торт

ЦБ потребует возмещения убытков от разорившихся НПФ

23 Мая

ЦБ потребует возмещения убытков от разорившихся НПФ

На ЦИПР-2019 в Иннополисе прошел вечер, посвященный робототехнике

23 Мая

На ЦИПР-2019 в Иннополисе прошел вечер, посвященный робототехнике

Все события

Корпоративные Блоги

Все блоги

Экономика и финансы

  1. Лидеры энергоэффективности
    Компании, входящие в группу «ТАИФ», в рамках международного форума поделились передовым опытом в сфере энергосбережения. Сложнейшие технологические решения отмечены и президентом Татарстана, и правительством…
  2. Когда потребитель выходит из энергосети...
    Вопросы ценообразования и его перспективы на внутреннем российском рынке на заседании правительства Татарстана в эксклюзивном интервью «Эксперту Татарстан» очень наглядно представила член совета директоров…
  3. Энергетика Татарстана: победы и проблемы
    Итальянские ветры татарстанской энергетики, газомоторное топливо для привлечения федеральных средств и энергоэффективность предприятий обсудили на международном форуме в Казани
Подписаться

Топ

  1. В РФ увеличат минимальный размер оплаты труда
    МРОТ планируют увеличить с 1 января 2021 года в связи с пересмотром потребительской корзины в большую…
  2. Госкорпорация «Ростех» запустит в Иннополисе производство Т-500
    Сегодня, 22 мая, в рамках конференции «Цифровая индустрия промышленной России» пройдет церемония запуска…
  3. Родители татарстанских школьников требуют ввести пятидневную учебную неделю
    «Родительское сообщество Татарстана» направило президенту республики Татарстан Рустаму Минниханову, а также…
  4. В ОПЕК+ отмечают влияние отношений США и КНР на нефтяной рынок
    Участники соглашения ОПЕК+ обсуждают вопрос влияния отношений США и КНР на нефтяной рынок. Об этом сообщил…
  5. Президент РТ поздравил татарстанцев с Днем официального принятия ислама Волжской Булгарией
    Президент Татарстана Рустам Минниханов обратился к жителям республики с поздравлением по случаю Дня официального…

Интервью

WorldSkills. Все стороны медали

WorldSkills. Все стороны медали

Казань готовится принять мировой чемпионат рабочих профессий WorldSkills (Ворлдскиллс). Это престиж для Татарстана, инвестиции, 9,5 млрд рублей на развитие инфраструктуры, специально построенный красивый многофункциональный комплекс «Kazan Expo»… А что «турнир профессионалов» даст ребятам-участникам и что - экономике страны? С вопросами мы обратились к инициатору появления WorldSkills в России Павлу Черных, а также к непосредственным участникам образовательного процесса

Научный фундамент застоя

Научный фундамент застоя

Как «сшить» разрыв между наукой и бизнесом? Синергия фундаментальной науки и промышленности обещает колоссальный прорыв обеих отраслей, однако на этом пути есть множество препятствий